長(zhǎng)期收購(gòu)轉(zhuǎn)讓急需科技企業(yè),企業(yè)收購(gòu) 收購(gòu)企業(yè)及轉(zhuǎn)讓
帕步里克財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)需要注意哪些東西轉(zhuǎn)讓企業(yè)需要注意哪些東西,時(shí)下很多企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展迅速需要擴(kuò)大市場(chǎng),進(jìn)入有發(fā)展前景的行業(yè),注冊(cè)企業(yè)等于從零開(kāi)始,轉(zhuǎn)向企業(yè)收購(gòu)可以借船出海。
急需科技企業(yè)
所得稅的基本計(jì)算方法
1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)所得稅的計(jì)算方式
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條、第三條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅管理辦法》第四條的規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用20%的稅率,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅管理辦法》第四條的規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后的余額。
因此,個(gè)人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)應(yīng)納稅額的計(jì)算方式為:
(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-有關(guān)稅費(fèi))×20%
其中,根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外收入,如獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證-券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;納稅人按照合同約定,在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續(xù)收入,也應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
股權(quán)原值的確定因股權(quán)的形成原因不同而有所差異,但基本的原則是實(shí)際支付價(jià)款或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可/核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格或原持有人的股權(quán)原值加上直接或合理的稅費(fèi)確定本次交易的股權(quán)原值,另外主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可能根據(jù)其他情況按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。特別的,對(duì)于資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)等留存收益轉(zhuǎn)增股本的,股權(quán)原值包括轉(zhuǎn)增額及個(gè)人股東已繳納的個(gè)人所得稅;前一手股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)核定征收的,本手股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值按照前一手核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入與合理稅費(fèi)之和確定;個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計(jì)算股權(quán)原值的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值;對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí),采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
急需科技企業(yè)
居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的計(jì)算方式
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定,居民企業(yè)[2]轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得,適用25%的稅率。但是符合條件的小型微利企業(yè)[3],適用20%的稅率,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)[4],適用15%的稅率,同時(shí)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十九條的授權(quán),民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以對(duì)本自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分決定減征或者免征
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條的規(guī)定,企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以收入全額減除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額,其中投資成本的確定方法為:1)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;2)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
因此,居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額的計(jì)算方式為:(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額-取得股權(quán)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出-合理稅費(fèi))×25%
值得注意的是,根據(jù)國(guó)-家-稅-務(wù)-總-局發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào),簡(jiǎn)稱(chēng)“79號(hào)文”)第三條的規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
急需科技企業(yè)
在收購(gòu)中要將各方面的注意事項(xiàng)綜合起來(lái)考慮。1、如果是收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的部分股權(quán),收購(gòu)方應(yīng)該特別注意在履行法定程序排除目標(biāo)企業(yè)其他股東的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)之后方可收購(gòu)。根據(jù)《企業(yè)法》第七十二條:“有限責(zé)任企業(yè)的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),應(yīng)該經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。”“經(jīng)企業(yè)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán),在同樣條件下,其他股東有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)?!薄捌髽I(yè)章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的,從其規(guī)定?!比绻繕?biāo)企業(yè)是有限企業(yè),收購(gòu)方應(yīng)該注意要求轉(zhuǎn)讓方提供其他股東同意轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓其所持股權(quán)或者已經(jīng)履行法定通知程序的書(shū)面證明文件,在履行法定程序排除股東的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)之后方可收購(gòu),否則的話(huà),即使收購(gòu)方與轉(zhuǎn)讓方簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議,也有可能因?yàn)樗说姆磳?duì)而導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓協(xié)議無(wú)法生效。2、如果是收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的控股權(quán),收購(gòu)方應(yīng)該特別注意充分了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)以及債務(wù)情況。如果收購(gòu)目標(biāo)是企業(yè)法人,自身及負(fù)擔(dān)在其財(cái)產(chǎn)之上的債權(quán)債務(wù)不因出資人的改變而發(fā)生轉(zhuǎn)移,收購(gòu)方收購(gòu)到的如果是空有其表甚至資不抵債的企業(yè)將會(huì)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施收購(gòu)前收購(gòu)方應(yīng)該注意目標(biāo)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)情況,尤其在債務(wù)方面,除了在轉(zhuǎn)讓時(shí)已經(jīng)存在的債務(wù)外,還必須注意目標(biāo)企業(yè)是否還存在或有負(fù)債,比如對(duì)外提供了保證或者有可能在今后承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。除了通過(guò)各種渠道進(jìn)行查詢(xún)、了解之外,收購(gòu)方還可以要求轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中列明所有的債務(wù)情況,并要求轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)所列范圍之外的有關(guān)債務(wù)。3、如果是收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的特定資產(chǎn),收購(gòu)方應(yīng)該特別注意充分了解該特定資產(chǎn)是否存在權(quán)利瑕疵。存在權(quán)利瑕疵的特定資產(chǎn)將有可能導(dǎo)致收購(gòu)協(xié)議無(wú)效、收購(gòu)方無(wú)法取得該特定資產(chǎn)的所有權(quán)、存在過(guò)戶(hù)障礙或者交易目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題。所以,收購(gòu)方需要注意擬收購(gòu)的特定資產(chǎn)是否存在權(quán)利瑕疵,在無(wú)法確定的時(shí)候,為了保障自身合法權(quán)益,可以要求讓轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中對(duì)財(cái)產(chǎn)無(wú)權(quán)利瑕疵作出承諾和保證。4、收購(gòu)方應(yīng)該注意爭(zhēng)取在收購(gòu)意向書(shū)中為己方設(shè)置保障條款。鑒于收購(gòu)活動(dòng)中,收購(gòu)方投入的人力、物力、財(cái)力相對(duì)較大,承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也較大,為使收購(gòu)方獲得具有法律約束力的保障,收購(gòu)方應(yīng)該在收購(gòu)意向書(shū)中設(shè)定保障性條款,比如排他條款、提供資料及信息條款、不公開(kāi)條款、鎖定條款及費(fèi)用分?jǐn)倵l款等等,這些條款主要是為了防止未經(jīng)收購(gòu)方同意,轉(zhuǎn)讓方與第三人再行協(xié)商出讓或者出售目標(biāo)企業(yè)股權(quán)或資產(chǎn),排除轉(zhuǎn)讓方拒絕收購(gòu)的可能等。
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