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國務院決定自11月1日起，提高部分商品出口退稅率，加快出口退稅進度，給外貿(mào)企業(yè)減負。
10月8日召開的國務院常務會議決定，從2019年11月1日起，按照結(jié)構(gòu)調(diào)整原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。進一步簡化稅制，退稅率由原來的七檔減為五檔。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文曾告訴財經(jīng)記者，在當前復雜國際形勢條件下，在符合世界貿(mào)易組織規(guī)則前提下提高出口退稅率，出口企業(yè)相對能獲得更多的退稅款，以提高企業(yè)應對外部環(huán)境的沖擊能力。
出口退稅被視為一種促進貿(mào)易的合法措施，不屬于補貼，被各國廣泛采用。
施正文表示，一般來說，其他國家不存在特定退稅稅率，一般征稅稅率就是退稅稅率，以實現(xiàn)出口商品的零稅率。但由于我國稅收管理還不夠完善，騙取出口退稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，因此設(shè)定了特定的出口退稅稅率，部分商品出口實現(xiàn)了零稅率，但多數(shù)商品退稅稅率低于征稅稅率，并沒有像其他國家完全實現(xiàn)零稅率，一些禁止出口的商品不允許退稅。出口退稅率的調(diào)整已經(jīng)成為國家調(diào)控的一個手段。
根據(jù)上述會議調(diào)整，出口退稅稅率七檔（16%、15%、13%、10%、9%、6%、5%）簡化為五檔（16%、13%、10%、6%、5%），15%和9%兩檔稅率取消，所屬行業(yè)分別適用16%和10%兩檔稅率。
國家行政學院馮俏彬教授告訴財經(jīng)記者，此次國務院除了提高出口退稅稅率之外，還簡化流程，縮短了退稅時間，這可以讓企業(yè)在更短時間內(nèi)收到減稅紅包。
上述常務會議要求，為進一步加快退稅進度，對信用評級高、納稅記錄好的出口企業(yè)簡化手續(xù)、縮短退稅時間，全面推行無紙化退稅申報，提高退稅審核效率。優(yōu)化退稅服務，幫助企業(yè)及時收集單證申報退稅，盡快實現(xiàn)電子退庫全聯(lián)網(wǎng)全覆蓋。鼓勵外貿(mào)綜合服務企業(yè)為中小企業(yè)代辦退稅服務。今年底前將辦理退稅平均時間由目前的13個工作日縮短至10個工作日。
為了提高出口退稅效率，一些地方比如上海稅務部門已經(jīng)實現(xiàn)了退稅申報從“無紙化”向“免填報”跨越。
上海新聯(lián)紡進出口有限公司是中國紡織商會信用等級aaa類企業(yè)，其產(chǎn)品主要出口至歐美國家，2017年共辦理出口退稅額6億元人民幣。
“在信息‘免填報’之前，我們每月除了要花兩周時間手工錄入約13000條出口報關(guān)和進貨發(fā)票記錄，還需要等待稅務局預審反饋信息是否已由海關(guān)傳至稅務局，如果信息不全，還得重新申報。”上海新聯(lián)紡相關(guān)負責人表示，現(xiàn)在，辦稅員只需一兩天完成勾選配單就能順利搞定申報，同時也不需要在出口退稅申報系統(tǒng)和稅務局網(wǎng)站中不斷切換操作界面，“這一改變，大大提高了公司的資金周轉(zhuǎn)效率?！?br>湖北自貿(mào)區(qū)武漢片區(qū)已實現(xiàn)一類企業(yè)出口退稅當天申報、當天到賬，退稅速度跑至全國自貿(mào)區(qū)前列。武漢片區(qū)一類企業(yè)出口退稅“當天申報、當天到賬”的經(jīng)驗，目前正在宜昌、襄陽片區(qū)推廣，一旦運用成熟，將在全省復制推廣。
上述常務會議還強調(diào)要堅決打擊騙取出口退稅行為。早在今年8月，國家稅務總局和公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行共同部署打擊虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅違法犯罪兩年專項行動，嚴厲打擊沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、科技廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、科技局：
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題通知如下：
一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2019年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2019〕64號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）等文件規(guī)定執(zhí)行。
為貫徹落實《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕55號，以下簡稱《通知》），稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于納稅人、稅務機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：
一、《公告》出臺背景
為進一步落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，2017年，國務院常務會議決定在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策試點。為貫徹落實國務院常務會議精神，財政部、稅務總局下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）和《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號，以下簡稱“試點政策公告”），保證稅收優(yōu)惠政策精準落地。
為更好的鼓勵和扶持種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)發(fā)展，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略實施，2019年4月25日國務院常務會議決定將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策推廣到全國實施。財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定，聯(lián)合下發(fā)了《通知》，就全國范圍內(nèi)實施的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策進行明確。此次稅務總局發(fā)布《公告》，就政策執(zhí)行口徑、辦理程序和資料及其他管理要求進行明確，提高政策可操作性，便于納稅人準確享受稅收優(yōu)惠。
二、《公告》主要內(nèi)容
（一）執(zhí)行口徑
為提高政策的可操作性和確定性，《公告》在《通知》的基礎(chǔ)上進一步明確了部分執(zhí)行口徑。由于試點政策在試點期間執(zhí)行情況良好，為保持政策的穩(wěn)定性，《公告》所明確的政策執(zhí)行口徑與試點政策公告保持一致。具體執(zhí)行口徑如下：
一是明確滿2年的口徑及投資時間計算口徑。《公告》明確，《通知》條稱滿2年是公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。需要注意的是，對于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的，僅強調(diào)合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，取消了對合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求，簡化了政策條件，有利于企業(yè)準確執(zhí)行政策。比如，某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2019年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個法人合伙人于2019年1月對該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資，2020年12月，合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，該法人合伙人同樣可享受稅收試點政策。
二是明確研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例，指企業(yè)接受投資當年及下一個納稅年度的研發(fā)費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比的計算方法，一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。比如，某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2019年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)2019年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，成本費用1000萬元，2019年研發(fā)費用占比10%，低于20%；2019年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，成本費用1000萬元，2019年研發(fā)費用占比50%，高于20%。如要求投資當年及下一年分別滿足研發(fā)費用占比高于20%的條件，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。但按照《公告》明確的口徑，投資當年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。
三是明確合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人出資比例的計算口徑。由于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)型科技企業(yè)的，在投資滿2年的當年就可享受稅收優(yōu)惠政策，因此將計算出資比例的時點確定為投資滿2年當年年末，對同一年滿2年的投資統(tǒng)一計算，簡化計算方法，減輕企業(yè)辦稅負擔。
四是明確了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的計算方法。其計算方法參照了小型微利企業(yè)的計算方法，確保納稅人能準確理解政策、適用政策。
五是明確法人合伙人可合并計算抵扣。即法人合伙人投資于多家合伙創(chuàng)投企業(yè)，可以合并計算可抵扣的投資額和分得的所得?？紤]到法人合伙人可能會投資多家符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，而合伙創(chuàng)投企業(yè)的分配可能會有所差別，有些因創(chuàng)業(yè)投資活動本身具有一定的風險，可能永遠沒有回報。因此允許合并計算抵扣，并將所有符合現(xiàn)行政策規(guī)定的合伙創(chuàng)投企業(yè)均納入合并范圍，將使法人合伙人能充分、及時抵扣，確保稅收優(yōu)惠政策效應得到充分發(fā)揮。
合并計算抵扣的范圍既包括符合《通知》規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，也包括符合《國家稅務總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)。
（二）辦理程序及資料
1.企業(yè)所得稅方面
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)。《公告》據(jù)此對公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人享受優(yōu)惠的辦理手續(xù)進行了調(diào)整，明確按照國家稅務總局公告2019年第23號的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。此外，為進一步簡政放權(quán)，減輕納稅人負擔，《公告》不再要求合伙創(chuàng)投企業(yè)向稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》，改由合伙創(chuàng)投企業(yè)直接提供給法人合伙人留存?zhèn)洳椤?br>2.個人所得稅方面
（1）備案程序
①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人備案。合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的備案環(huán)節(jié)的相關(guān)手續(xù)，主要由合伙創(chuàng)投企業(yè)辦理，個人無須另行辦理備案手續(xù)。合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，其他資料留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人，包括發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料，初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明，被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料等。
②天使投資個人備案。與合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人不同，天使投資個人需要與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，向初創(chuàng)科技型企業(yè)的主管稅務機關(guān)辦理備案，報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。
（2）個人享受投資抵扣政策的操作辦法
①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的申報抵扣
一是合伙創(chuàng)投企業(yè)按年報送投資抵扣情況。合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。二是個人合伙人辦理年度納稅申報時扣除。合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人只需正常辦理年度納稅申報即可享受投資抵扣。填寫申報表時，需要將當年允許抵扣的投資額，填至年度申報表《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（ｂ表）》的“允許扣除的其他費用”欄。
②天使投資個人的申報抵扣
一是轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)。天使投資個人可以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)辦理投資抵扣。具體需要向主管稅務機關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》和投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。
二是轉(zhuǎn)讓投資后初創(chuàng)科技型企業(yè)在上交所、深交所上市的公司股票。天使投資個人在轉(zhuǎn)讓上市公司限售股稅款清算時，辦理投資抵扣。
（3）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的稅務處理
天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，其尚未抵扣完畢的投資額，可以在36個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他符合投資抵扣條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時進行抵扣。具體分兩步進行：
①初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算時，天使投資個人應持前期投資抵扣備案的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及時到原初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關(guān)辦理情況登記。
②轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)投資抵扣時，持稅務機關(guān)登記后的已注銷清算企業(yè)的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和前期辦理投資抵扣時稅務機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》辦理投資抵扣手續(xù)。
（三）其他管理要求
一是明確轉(zhuǎn)請機制?！豆妗访鞔_了稅務機關(guān)在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人享受優(yōu)惠政策后續(xù)管理中，對初創(chuàng)科技型企業(yè)是否符合規(guī)定條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請相應主管稅務機關(guān)提供相關(guān)資料，主管稅務機關(guān)應積極配合。
二是明確騙取抵扣的罰則。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人、天使投資個人、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
上述兩項要求與試點政策公告的規(guī)定保持一致。
（四）施行時間
施行時間與《通知》保持一致，天使投資個人所得稅有關(guān)規(guī)定自2019年7月1日起施行，其他所得稅規(guī)定自2019年1月1日起施行。原試點政策的執(zhí)行時間為企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起施行，個人所得稅政策自2017年7月1日起施行?？紤]到合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人政策施行時間可與法人合伙人保持一致，因此《通知》對個人合伙人的施行時間進行了調(diào)整，明確天使投資個人所得稅政策自2019年7月1日起施行，其他各項政策自2019年1月1日起施行?！豆妗返氖┬袝r間據(jù)此進行了相應的調(diào)整。
（五）過渡條款
《公告》在全國范圍內(nèi)實施，已經(jīng)涵蓋了試點政策公告所實施的區(qū)域。為避免政策碎片化，便于納稅人準確查找、理解政策，需及時廢止試點政策公告?？紤]到天使投資個人所得稅政策自2019年7月1日起實施，因此試點政策公告應自2019年7月1日起廢止，保證政策無縫銜接。同時，按照政策規(guī)定，滿2年當年不足抵扣的投資額，可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，為避免試點政策公告廢止后引發(fā)執(zhí)行歧義，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，《公告》明確符合試點政策條件的投資額可按規(guī)定繼續(xù)辦理抵扣。比如某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2015年12月以100萬元投資了初創(chuàng)科技型企業(yè)，該筆投資符合試點政策的條件。2017年度匯算清繳時，應納稅所得額(抵扣前)為50萬元 ，可抵扣的投資額為70萬元（100萬元×70%），當年實際抵扣應納稅所得額50萬元，剩余20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)2019年及以后年度抵扣。
本月起，新個稅法過渡期政策開始實施，“起征點”從3500元調(diào)整到5000元，并開始適用新的稅率計稅。國慶假期一結(jié)束，記者便實地走訪了幾家企業(yè)，了解新“起征點”實施以后員工的減負情況。
10日上午，記者走進寧?？h的東方日升新能源股份有限公司。作為一家上市企業(yè)，東方日升職工人數(shù)較多，個稅新政為企業(yè)帶來的紅利也相當可觀。據(jù)公司成本主管葉俐娜介紹，以今年9月的職工發(fā)放工資數(shù)據(jù)為例，2747名職工中，工資收入3500元以下的職工有486人，占比17.69%，工資收入5000元以下的職工有901人，占比32.8%，個稅改革后，無需繳納個人所得稅的職工人數(shù)大幅增加；個稅改革前，職工工資個人所得稅適用稅率大多集中于10%一檔；個稅改革后，職工工資個人所得稅適用稅率集中于3%一檔，預計整體個稅金額每月可減少42.61萬元。
記者在走訪中發(fā)現(xiàn)，個稅新政讓月收入在1萬元至1.5萬元之間的工薪階層獲得感較為強烈。成立于2019年5月的寧波創(chuàng)服寶信息科技有限公司，主要從事財務軟件研發(fā)。公司員工夏先生算了一筆賬：個稅改革前，他的稅前工資（不含“險金”）11350元，需要繳稅1015元，到手工資為10335元，改革后需繳稅425元，到手多了590元。
新稅率表的執(zhí)行，給中低收入者帶來更多減稅紅利?！靶聜€稅法保留了綜合所得適用3%至45%的7級超額累進稅率，但擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距?！笔卸悇詹块T有關(guān)負責人介紹，這意味著廣大納稅人能不同程度享受減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。
高格衛(wèi)浴產(chǎn)品有限公司的會計李小姐告訴記者，她每月稅前工資（不含“險金”）4800元，新政實施后未達到起征點，無需繳納個稅，稅負降幅100%?！艾F(xiàn)在直接免除個稅負擔，直接提高了我每月的可支配收入?！崩钚〗愀吲d地說。
9月28日上午，“暢通信息快車道、便民利企再升級”車輛購置稅全程電子化辦稅辦證宣講會在廣州市稅務局舉行。車輛購置稅全流程電子化辦稅辦證率先在廣州試點上線，廣州市稅務局作為國家稅務總局完稅憑證電子化6個試點省份當中的先行城市，在全國首創(chuàng)將完稅憑證電子化擴大到車購稅全流程電子化辦稅辦證。廣州市公安交警部門、稅務部門聯(lián)動合作，打造了我市深化“放管服”改革的又一便民利企創(chuàng)新舉措。
會上，廣州市公安局、廣州市稅務局在現(xiàn)場介紹和演示了車購稅電子化辦稅辦證的全流程。
據(jù)介紹，車輛購置稅全程電子化辦稅辦證模式，以電子完稅憑證和完稅證明取代紙質(zhì)稅收票證、以申報電子數(shù)據(jù)替代紙質(zhì)檔案資料，把車購稅的電子完稅證明數(shù)據(jù)信息全量直接傳輸?shù)绞」矎d，公安局系統(tǒng)根據(jù)車輛識別號自動比對核查車輛完稅信息，核查一致后予以辦理，實現(xiàn)了車購稅申報、繳稅、上牌的“一條龍”全流程電子化、無紙化服務。
“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”優(yōu)勢多 2分鐘即可完成申報繳稅
作為新時代的產(chǎn)物，與傳統(tǒng)辦稅方式相比，車輛購置稅全程電子化辦稅辦證有著多方面優(yōu)點：
，有利于企業(yè)節(jié)約代辦成本，創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。車購稅全程電子化后，企業(yè)不需要簽訂委托代征協(xié)議，也不需辦理以往委托代征的票證領(lǐng)用、結(jié)報和征管資料移交等手續(xù)，便可實現(xiàn)“店內(nèi)辦稅”。同時，電子化辦證辦稅沒有第三方收取任何費用，一臺電腦即可辦理，也不再需要浪費人力和物力保管紙質(zhì)載體，大大地降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。
第二，有利于提高納稅人辦稅效率，減輕辦稅負擔。納稅人無需填單，在汽車4s店不到2分鐘就完成車購稅申報、繳稅全流程業(yè)務，且可實時接收完稅信息提示短信。同時，完稅信息數(shù)據(jù)5分鐘內(nèi)就能傳遞到公安交通管理部門，納稅人可以即時到車管所辦理上牌手續(xù)，實現(xiàn)繳稅、上牌“一條龍”服務，也突破了繳稅時間、地點的限制。
第三，有利于稅務部門節(jié)約稅收成本，防范稅收風險。依托信息化手段，省去稅務部門紙質(zhì)票證的印制及保管成本，也使稅務部門能夠以更優(yōu)的人力資源配置為納稅人提供更加精細化的后臺服務和管理。同時，全程電子化辦稅辦證讓套用、修改的紙質(zhì)車購稅完稅證明無所遁形，從源頭防范偽造、變造紙質(zhì)完稅證明的潛在風險，也便于密切與車輛管理部門的信息交互，利于部門聯(lián)動合力打擊逃稅、騙稅等事件。
市民：為新舉措點贊
據(jù)悉，目前廣州市汽車行業(yè)協(xié)會已經(jīng)有30多家龍頭企業(yè)正式使用車購稅全程電子化辦稅辦證系統(tǒng)。記者在現(xiàn)場采訪中了解到，對于車購稅全程電子化辦稅辦證，納稅人贊不絕口。
某汽車公司的辦事員李先生稱：“以前領(lǐng)了批量的繳款書和完稅證明后總怕弄丟要去補辦，現(xiàn)在無紙化辦理，解決了紙質(zhì)票證保存不便的缺陷，實在是太好啦！”
車購稅委托代征企業(yè)的財務人員黃小姐說：“以前還要每天做結(jié)報，每周要到稅務局領(lǐng)票證、交檔案，現(xiàn)在全程電子化后，流程簡化，節(jié)省了大量時間，財務人員明得到減負，一定要給稅務局點個贊！”
試點期間，時間體驗到車購稅全程電子化辦稅辦證服務的車主霍先生，現(xiàn)場給記者展示了繳稅后手機收到的短信，稱贊道：“原來交車購稅這么方便，不用填表也不用領(lǐng)票證，繳稅成功后手機立刻收到了短信，完稅信息一目了然，整個過程不用2分鐘，真的是太便捷了！”
創(chuàng)新不息 紅利不斷
據(jù)悉，車購稅全流程電子化辦稅辦證這一重要舉措，既是廣州市公安交管部門積極響應公安部20項公安交管“放管服”改革的新舉措，也是廣州市稅務局持續(xù)推行“便民利企促發(fā)展33條措施”“優(yōu)化科技創(chuàng)新環(huán)境10條新措施”等便民服務的新作為。
公安、稅務部門聯(lián)動合作，加緊適應經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，不斷提升“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”水平，以持續(xù)創(chuàng)新的便民辦稅措施，為廣大市民營造了更健康更便利的營商環(huán)境。
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國務院決定自11月1日起，提高部分商品出口退稅率，加快出口退稅進度，給外貿(mào)企業(yè)減負。
10月8日召開的國務院常務會議決定，從2019年11月1日起，按照結(jié)構(gòu)調(diào)整原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。對高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。進一步簡化稅制，退稅率由原來的七檔減為五檔。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文曾告訴財經(jīng)記者，在當前復雜國際形勢條件下，在符合世界貿(mào)易組織規(guī)則前提下提高出口退稅率，出口企業(yè)相對能獲得更多的退稅款，以提高企業(yè)應對外部環(huán)境的沖擊能力。
出口退稅被視為一種促進貿(mào)易的合法措施，不屬于補貼，被各國廣泛采用。
施正文表示，一般來說，其他國家不存在特定退稅稅率，一般征稅稅率就是退稅稅率，以實現(xiàn)出口商品的零稅率。但由于我國稅收管理還不夠完善，騙取出口退稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，因此設(shè)定了特定的出口退稅稅率，部分商品出口實現(xiàn)了零稅率，但多數(shù)商品退稅稅率低于征稅稅率，并沒有像其他國家完全實現(xiàn)零稅率，一些禁止出口的商品不允許退稅。出口退稅率的調(diào)整已經(jīng)成為國家調(diào)控的一個手段。
根據(jù)上述會議調(diào)整，出口退稅稅率七檔（16%、15%、13%、10%、9%、6%、5%）簡化為五檔（16%、13%、10%、6%、5%），15%和9%兩檔稅率取消，所屬行業(yè)分別適用16%和10%兩檔稅率。
國家行政學院馮俏彬教授告訴財經(jīng)記者，此次國務院除了提高出口退稅稅率之外，還簡化流程，縮短了退稅時間，這可以讓企業(yè)在更短時間內(nèi)收到減稅紅包。
上述常務會議要求，為進一步加快退稅進度，對信用評級高、納稅記錄好的出口企業(yè)簡化手續(xù)、縮短退稅時間，全面推行無紙化退稅申報，提高退稅審核效率。優(yōu)化退稅服務，幫助企業(yè)及時收集單證申報退稅，盡快實現(xiàn)電子退庫全聯(lián)網(wǎng)全覆蓋。鼓勵外貿(mào)綜合服務企業(yè)為中小企業(yè)代辦退稅服務。今年底前將辦理退稅平均時間由目前的13個工作日縮短至10個工作日。
為了提高出口退稅效率，一些地方比如上海稅務部門已經(jīng)實現(xiàn)了退稅申報從“無紙化”向“免填報”跨越。
上海新聯(lián)紡進出口有限公司是中國紡織商會信用等級aaa類企業(yè)，其產(chǎn)品主要出口至歐美國家，2017年共辦理出口退稅額6億元人民幣。
“在信息‘免填報’之前，我們每月除了要花兩周時間手工錄入約13000條出口報關(guān)和進貨發(fā)票記錄，還需要等待稅務局預審反饋信息是否已由海關(guān)傳至稅務局，如果信息不全，還得重新申報。”上海新聯(lián)紡相關(guān)負責人表示，現(xiàn)在，辦稅員只需一兩天完成勾選配單就能順利搞定申報，同時也不需要在出口退稅申報系統(tǒng)和稅務局網(wǎng)站中不斷切換操作界面，“這一改變，大大提高了公司的資金周轉(zhuǎn)效率?！?br>湖北自貿(mào)區(qū)武漢片區(qū)已實現(xiàn)一類企業(yè)出口退稅當天申報、當天到賬，退稅速度跑至全國自貿(mào)區(qū)前列。武漢片區(qū)一類企業(yè)出口退稅“當天申報、當天到賬”的經(jīng)驗，目前正在宜昌、襄陽片區(qū)推廣，一旦運用成熟，將在全省復制推廣。
上述常務會議還強調(diào)要堅決打擊騙取出口退稅行為。早在今年8月，國家稅務總局和公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行共同部署打擊虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅違法犯罪兩年專項行動，嚴厲打擊沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、科技廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、科技局：
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題通知如下：
一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2019年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2019〕64號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）等文件規(guī)定執(zhí)行。
為貫徹落實《財政部 稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕55號，以下簡稱《通知》），稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于納稅人、稅務機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《公告》解讀如下：
一、《公告》出臺背景
為進一步落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，2017年，國務院常務會議決定在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策試點。為貫徹落實國務院常務會議精神，財政部、稅務總局下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）和《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號，以下簡稱“試點政策公告”），保證稅收優(yōu)惠政策精準落地。
為更好的鼓勵和扶持種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)發(fā)展，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略實施，2019年4月25日國務院常務會議決定將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策推廣到全國實施。財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定，聯(lián)合下發(fā)了《通知》，就全國范圍內(nèi)實施的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策進行明確。此次稅務總局發(fā)布《公告》，就政策執(zhí)行口徑、辦理程序和資料及其他管理要求進行明確，提高政策可操作性，便于納稅人準確享受稅收優(yōu)惠。
二、《公告》主要內(nèi)容
（一）執(zhí)行口徑
為提高政策的可操作性和確定性，《公告》在《通知》的基礎(chǔ)上進一步明確了部分執(zhí)行口徑。由于試點政策在試點期間執(zhí)行情況良好，為保持政策的穩(wěn)定性，《公告》所明確的政策執(zhí)行口徑與試點政策公告保持一致。具體執(zhí)行口徑如下：
一是明確滿2年的口徑及投資時間計算口徑。《公告》明確，《通知》條稱滿2年是公司制創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。需要注意的是，對于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的，僅強調(diào)合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，取消了對合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求，簡化了政策條件，有利于企業(yè)準確執(zhí)行政策。比如，某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2019年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個法人合伙人于2019年1月對該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資，2020年12月，合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，該法人合伙人同樣可享受稅收試點政策。
二是明確研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例，指企業(yè)接受投資當年及下一個納稅年度的研發(fā)費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。此口徑參考了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比的計算方法，一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。比如，某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2019年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)2019年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，成本費用1000萬元，2019年研發(fā)費用占比10%，低于20%；2019年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，成本費用1000萬元，2019年研發(fā)費用占比50%，高于20%。如要求投資當年及下一年分別滿足研發(fā)費用占比高于20%的條件，則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。但按照《公告》明確的口徑，投資當年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。
三是明確合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人出資比例的計算口徑。由于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)型科技企業(yè)的，在投資滿2年的當年就可享受稅收優(yōu)惠政策，因此將計算出資比例的時點確定為投資滿2年當年年末，對同一年滿2年的投資統(tǒng)一計算，簡化計算方法，減輕企業(yè)辦稅負擔。
四是明確了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的計算方法。其計算方法參照了小型微利企業(yè)的計算方法，確保納稅人能準確理解政策、適用政策。
五是明確法人合伙人可合并計算抵扣。即法人合伙人投資于多家合伙創(chuàng)投企業(yè)，可以合并計算可抵扣的投資額和分得的所得?？紤]到法人合伙人可能會投資多家符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，而合伙創(chuàng)投企業(yè)的分配可能會有所差別，有些因創(chuàng)業(yè)投資活動本身具有一定的風險，可能永遠沒有回報。因此允許合并計算抵扣，并將所有符合現(xiàn)行政策規(guī)定的合伙創(chuàng)投企業(yè)均納入合并范圍，將使法人合伙人能充分、及時抵扣，確保稅收優(yōu)惠政策效應得到充分發(fā)揮。
合并計算抵扣的范圍既包括符合《通知》規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，也包括符合《國家稅務總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)。
（二）辦理程序及資料
1.企業(yè)所得稅方面
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)。《公告》據(jù)此對公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人享受優(yōu)惠的辦理手續(xù)進行了調(diào)整，明確按照國家稅務總局公告2019年第23號的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。此外，為進一步簡政放權(quán)，減輕納稅人負擔，《公告》不再要求合伙創(chuàng)投企業(yè)向稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》，改由合伙創(chuàng)投企業(yè)直接提供給法人合伙人留存?zhèn)洳椤?br>2.個人所得稅方面
（1）備案程序
①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人備案。合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的備案環(huán)節(jié)的相關(guān)手續(xù)，主要由合伙創(chuàng)投企業(yè)辦理，個人無須另行辦理備案手續(xù)。合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，其他資料留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人，包括發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料，初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明，被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料等。
②天使投資個人備案。與合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人不同，天使投資個人需要與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，向初創(chuàng)科技型企業(yè)的主管稅務機關(guān)辦理備案，報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。
（2）個人享受投資抵扣政策的操作辦法
①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的申報抵扣
一是合伙創(chuàng)投企業(yè)按年報送投資抵扣情況。合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關(guān)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。二是個人合伙人辦理年度納稅申報時扣除。合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人只需正常辦理年度納稅申報即可享受投資抵扣。填寫申報表時，需要將當年允許抵扣的投資額，填至年度申報表《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（ｂ表）》的“允許扣除的其他費用”欄。
②天使投資個人的申報抵扣
一是轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)。天使投資個人可以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)辦理投資抵扣。具體需要向主管稅務機關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》和投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。
二是轉(zhuǎn)讓投資后初創(chuàng)科技型企業(yè)在上交所、深交所上市的公司股票。天使投資個人在轉(zhuǎn)讓上市公司限售股稅款清算時，辦理投資抵扣。
（3）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的稅務處理
天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，其尚未抵扣完畢的投資額，可以在36個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他符合投資抵扣條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)時進行抵扣。具體分兩步進行：
①初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算時，天使投資個人應持前期投資抵扣備案的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，及時到原初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關(guān)辦理情況登記。
②轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)投資抵扣時，持稅務機關(guān)登記后的已注銷清算企業(yè)的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和前期辦理投資抵扣時稅務機關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》辦理投資抵扣手續(xù)。
（三）其他管理要求
一是明確轉(zhuǎn)請機制?！豆妗访鞔_了稅務機關(guān)在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人享受優(yōu)惠政策后續(xù)管理中，對初創(chuàng)科技型企業(yè)是否符合規(guī)定條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請相應主管稅務機關(guān)提供相關(guān)資料，主管稅務機關(guān)應積極配合。
二是明確騙取抵扣的罰則。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人、天使投資個人、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
上述兩項要求與試點政策公告的規(guī)定保持一致。
（四）施行時間
施行時間與《通知》保持一致，天使投資個人所得稅有關(guān)規(guī)定自2019年7月1日起施行，其他所得稅規(guī)定自2019年1月1日起施行。原試點政策的執(zhí)行時間為企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起施行，個人所得稅政策自2017年7月1日起施行?？紤]到合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人政策施行時間可與法人合伙人保持一致，因此《通知》對個人合伙人的施行時間進行了調(diào)整，明確天使投資個人所得稅政策自2019年7月1日起施行，其他各項政策自2019年1月1日起施行?！豆妗返氖┬袝r間據(jù)此進行了相應的調(diào)整。
（五）過渡條款
《公告》在全國范圍內(nèi)實施，已經(jīng)涵蓋了試點政策公告所實施的區(qū)域。為避免政策碎片化，便于納稅人準確查找、理解政策，需及時廢止試點政策公告?？紤]到天使投資個人所得稅政策自2019年7月1日起實施，因此試點政策公告應自2019年7月1日起廢止，保證政策無縫銜接。同時，按照政策規(guī)定，滿2年當年不足抵扣的投資額，可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，為避免試點政策公告廢止后引發(fā)執(zhí)行歧義，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，《公告》明確符合試點政策條件的投資額可按規(guī)定繼續(xù)辦理抵扣。比如某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2015年12月以100萬元投資了初創(chuàng)科技型企業(yè)，該筆投資符合試點政策的條件。2017年度匯算清繳時，應納稅所得額(抵扣前)為50萬元 ，可抵扣的投資額為70萬元（100萬元×70%），當年實際抵扣應納稅所得額50萬元，剩余20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)2019年及以后年度抵扣。
本月起，新個稅法過渡期政策開始實施，“起征點”從3500元調(diào)整到5000元，并開始適用新的稅率計稅。國慶假期一結(jié)束，記者便實地走訪了幾家企業(yè)，了解新“起征點”實施以后員工的減負情況。
10日上午，記者走進寧?？h的東方日升新能源股份有限公司。作為一家上市企業(yè)，東方日升職工人數(shù)較多，個稅新政為企業(yè)帶來的紅利也相當可觀。據(jù)公司成本主管葉俐娜介紹，以今年9月的職工發(fā)放工資數(shù)據(jù)為例，2747名職工中，工資收入3500元以下的職工有486人，占比17.69%，工資收入5000元以下的職工有901人，占比32.8%，個稅改革后，無需繳納個人所得稅的職工人數(shù)大幅增加；個稅改革前，職工工資個人所得稅適用稅率大多集中于10%一檔；個稅改革后，職工工資個人所得稅適用稅率集中于3%一檔，預計整體個稅金額每月可減少42.61萬元。
記者在走訪中發(fā)現(xiàn)，個稅新政讓月收入在1萬元至1.5萬元之間的工薪階層獲得感較為強烈。成立于2019年5月的寧波創(chuàng)服寶信息科技有限公司，主要從事財務軟件研發(fā)。公司員工夏先生算了一筆賬：個稅改革前，他的稅前工資（不含“險金”）11350元，需要繳稅1015元，到手工資為10335元，改革后需繳稅425元，到手多了590元。
新稅率表的執(zhí)行，給中低收入者帶來更多減稅紅利?！靶聜€稅法保留了綜合所得適用3%至45%的7級超額累進稅率，但擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距?！笔卸悇詹块T有關(guān)負責人介紹，這意味著廣大納稅人能不同程度享受減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。
高格衛(wèi)浴產(chǎn)品有限公司的會計李小姐告訴記者，她每月稅前工資（不含“險金”）4800元，新政實施后未達到起征點，無需繳納個稅，稅負降幅100%?！艾F(xiàn)在直接免除個稅負擔，直接提高了我每月的可支配收入?！崩钚〗愀吲d地說。
9月28日上午，“暢通信息快車道、便民利企再升級”車輛購置稅全程電子化辦稅辦證宣講會在廣州市稅務局舉行。車輛購置稅全流程電子化辦稅辦證率先在廣州試點上線，廣州市稅務局作為國家稅務總局完稅憑證電子化6個試點省份當中的先行城市，在全國首創(chuàng)將完稅憑證電子化擴大到車購稅全流程電子化辦稅辦證。廣州市公安交警部門、稅務部門聯(lián)動合作，打造了我市深化“放管服”改革的又一便民利企創(chuàng)新舉措。
會上，廣州市公安局、廣州市稅務局在現(xiàn)場介紹和演示了車購稅電子化辦稅辦證的全流程。
據(jù)介紹，車輛購置稅全程電子化辦稅辦證模式，以電子完稅憑證和完稅證明取代紙質(zhì)稅收票證、以申報電子數(shù)據(jù)替代紙質(zhì)檔案資料，把車購稅的電子完稅證明數(shù)據(jù)信息全量直接傳輸?shù)绞」矎d，公安局系統(tǒng)根據(jù)車輛識別號自動比對核查車輛完稅信息，核查一致后予以辦理，實現(xiàn)了車購稅申報、繳稅、上牌的“一條龍”全流程電子化、無紙化服務。
“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”優(yōu)勢多 2分鐘即可完成申報繳稅
作為新時代的產(chǎn)物，與傳統(tǒng)辦稅方式相比，車輛購置稅全程電子化辦稅辦證有著多方面優(yōu)點：
，有利于企業(yè)節(jié)約代辦成本，創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。車購稅全程電子化后，企業(yè)不需要簽訂委托代征協(xié)議，也不需辦理以往委托代征的票證領(lǐng)用、結(jié)報和征管資料移交等手續(xù)，便可實現(xiàn)“店內(nèi)辦稅”。同時，電子化辦證辦稅沒有第三方收取任何費用，一臺電腦即可辦理，也不再需要浪費人力和物力保管紙質(zhì)載體，大大地降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。
第二，有利于提高納稅人辦稅效率，減輕辦稅負擔。納稅人無需填單，在汽車4s店不到2分鐘就完成車購稅申報、繳稅全流程業(yè)務，且可實時接收完稅信息提示短信。同時，完稅信息數(shù)據(jù)5分鐘內(nèi)就能傳遞到公安交通管理部門，納稅人可以即時到車管所辦理上牌手續(xù)，實現(xiàn)繳稅、上牌“一條龍”服務，也突破了繳稅時間、地點的限制。
第三，有利于稅務部門節(jié)約稅收成本，防范稅收風險。依托信息化手段，省去稅務部門紙質(zhì)票證的印制及保管成本，也使稅務部門能夠以更優(yōu)的人力資源配置為納稅人提供更加精細化的后臺服務和管理。同時，全程電子化辦稅辦證讓套用、修改的紙質(zhì)車購稅完稅證明無所遁形，從源頭防范偽造、變造紙質(zhì)完稅證明的潛在風險，也便于密切與車輛管理部門的信息交互，利于部門聯(lián)動合力打擊逃稅、騙稅等事件。
市民：為新舉措點贊
據(jù)悉，目前廣州市汽車行業(yè)協(xié)會已經(jīng)有30多家龍頭企業(yè)正式使用車購稅全程電子化辦稅辦證系統(tǒng)。記者在現(xiàn)場采訪中了解到，對于車購稅全程電子化辦稅辦證，納稅人贊不絕口。
某汽車公司的辦事員李先生稱：“以前領(lǐng)了批量的繳款書和完稅證明后總怕弄丟要去補辦，現(xiàn)在無紙化辦理，解決了紙質(zhì)票證保存不便的缺陷，實在是太好啦！”
車購稅委托代征企業(yè)的財務人員黃小姐說：“以前還要每天做結(jié)報，每周要到稅務局領(lǐng)票證、交檔案，現(xiàn)在全程電子化后，流程簡化，節(jié)省了大量時間，財務人員明得到減負，一定要給稅務局點個贊！”
試點期間，時間體驗到車購稅全程電子化辦稅辦證服務的車主霍先生，現(xiàn)場給記者展示了繳稅后手機收到的短信，稱贊道：“原來交車購稅這么方便，不用填表也不用領(lǐng)票證，繳稅成功后手機立刻收到了短信，完稅信息一目了然，整個過程不用2分鐘，真的是太便捷了！”
創(chuàng)新不息 紅利不斷
據(jù)悉，車購稅全流程電子化辦稅辦證這一重要舉措，既是廣州市公安交管部門積極響應公安部20項公安交管“放管服”改革的新舉措，也是廣州市稅務局持續(xù)推行“便民利企促發(fā)展33條措施”“優(yōu)化科技創(chuàng)新環(huán)境10條新措施”等便民服務的新作為。
公安、稅務部門聯(lián)動合作，加緊適應經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，不斷提升“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”水平，以持續(xù)創(chuàng)新的便民辦稅措施，為廣大市民營造了更健康更便利的營商環(huán)境。
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